发布时间：2023/3/17信息版权：珠海凯诚

对于很多做跨境电商的朋友来说，最近但凡带有VAT的话题都十分关注，除了之前赛盈学院分享的英国VAT增值税，最近也有小伙伴提到了VAT递延。初来乍到的朋友相信对英国VAT递延有些陌生，还有人认为如今办理VAT递延也越来越难了。或许你们没有掌握其中的操作流程以及需要注意的事宜，导致申报VAY递延变得越来越不靠谱。

自从英国脱欧后，相关税法政策的变更与实施是为了进一步完善跨境电商行业更加规范化的管理与运营，而这些代扣代缴政策对卖家们来说都息息相关。今天，赛盈学院想在这里和大家分享英国VAT递延必须了解的事，在运营中卖家们该如何正确操作才能成功申请VAT递延。


一、VAT递延是什么意思？

说到VAT递延，大家可能还不知道其中的来源，英国为了让卖家支付准确的增值税额并且确保本土卖家在竞争中不会处于不利地位，便从2021年1月1日开始了税制改革。除了强制要求MTD（电子化报税）和OMP平台（代扣代缴政策）以外，同时推出了Postponed VAT进口递延政策。

VAT递延也称作财政清关，也就是指货物进入欧盟申报国，通过税务递延到最终的配送国家。什么意思呢？我们可以打个比方，如果卖家的货物从比利时清关，通过税务递延申报后货物最终配送到法国、德国等欧盟国家，那么卖家只需要在比利时缴纳关税并且不再缴纳进口VAT税。

这种模式对卖家们的资金流具有非常大的帮助，并且该政策没有强制要求，卖家可以根据自身情况进行选择是否申请加入，像比利时、荷兰是跨境电商卖家们进行VAT递延清关可操作性较强的欧洲国家。一般说来，VAT增值税递延需要有VAT有效记录、清关委托书（委托书模板由货代提供）以及VAT注册信息表这些资料才能够进行申请。


二、VAT递延的两种方式

对于那些刚进入跨境电商行业并且对VAT税没有太多关注的朋友们该如何实现VAT递延的申请呢？一般来说，进口递延有两种方式：分别是VAT deferment account和Postponed VAT Accounting。

VAT deferment account只是适合物流清关公司，它是物流清关公司在海关申请的一个账号，可以递延所有的进口税，包括关税和消费税；Postponed VAT Accounting是在英国税局HMRC申请备案的一个账号并且只能递延进口VAT，就像前面所说的关税和消费税都需要进行缴纳，这种方式适用于中国跨境电商的卖家。

而这两种方式最本质的区别就是前者虽然递延所有的进口税，但卖家还需要在规定的时间内进行偿还；后者则更适合卖家递延，申请简单并且日后也不需要进行进口税的缴纳。


三、英国VAT递延申请流程及条件

由于Postponed VAT Accounting才是大家所说的进口递延的方式，所以赛盈学院今天也和大家分享卖家们申请Postponed VAT Accounting的条件以及相关的流程，在这里我们将Postponed VAT Accounting简称为PVA。

中国卖家申请PVA是由物流清关公司办理，在发货的时候需要填写表格进行申请。中国卖家除了提供相应的公司信息，VAT和EORI号码以外，必须要税务代理签订一份税务代理授权担保才有资格申请Postponed VAT Accounting递延账户。下图即为税务代理授权委托表。

物流公司在货物进口清关的时候为客户开通一个 Customer Declaration Account （CDS）的清关账户，这个CDS账户里保存所有VAT清关递延的信息，需要在每个季度做VAT申报的时候体现在申报记录里。

提到了CDS，相信很多小伙伴不知所以然，那什么是CDS？简言之，CDS是在清关的时候需要选择的一个电子海关清关申报服务系统。清关公司也可以选择进出口货物海关的清关系（CHIEF）统进行清关，而CDS是作为申报过程中必不可少的环节，是用来记录所有的清关信息。我们可以从下图清晰看到支付进口VAT的代码从F修改为G，G就是清关VAT未支付的体现。

以上就是VAT递延的申请流程，值得卖家注意的是，卖家们必须和税务代理签订Tax Representative的授权，物流清关公司有责任和义务确认该税务代理的真实性。同时，物流公司不能随便填写一个税务代理公司或者其他信息为卖家完成VAT递延清关，这也是卖家降低自己申请失败的风险，否则税务代理公司将有权拒绝为卖家进行PVS VAT递延账户的申请工作。


四、VAT递延中的物流清关与税务代理

当卖家在完成英国VAT递延申请后，很多人还是不能理解物流清关和税务代理之间需要履行或者承担什么责任。卖家如果想清楚了解这当中的关系，首先需要了解各自的工作流程以及相关职责。

- 物流清关：

物流清关是为卖家提供物流配送的一站式服务体系。其实，物流和清关还要进行拆解，这两者是不同的行业。例如国内一些物流公司通过自己的交通运输方式讲产品配送至自己的海外仓库，通过就近仓库进行产品的配送，想这样的物流公司大多数都没有自己的清关部门，所以他们需要和当地的清关公司达成稳定的合作关系；除此以外，还有一些大型的物流公司拥有自己的清关部门，不过他们的物流和清关部门也是独立运作的。当然还有一些小型物流公司就更谈不上有清关的体系了。

- 税务代理：

税务代理是为卖家提供VAT税务申报以及与英国税局对接相关事宜的服务机构。而税务代理是卖家进行VAT递延申报的核心。因为在卖家完成VAT递延后，具有直接关系的就是税务代理和清关公司，这也就是为什么需要卖家签订一份税务代理的授权书。

而这些就需要卖家和物流公司进行沟通和对接，所以物流公司具有把关的作用，在物流公司的选择上，赛盈学院建议大家选择能够确保税务代理真实性并且能够把控货物进口的入仓地，只有这样才能成功申报英国VAT递延政策。

很多人觉得申请PVA递延特别难，所以大多数都会选择放弃告终。从政策本身来看，进口增值税递延申请成功后会减少卖家资金占用，后期也不会涉及到增值税缴纳问题，不管是英国数据还是跨境电商的卖家都能产生有利的影响。但由于该政策对卖家们没有做出强制性的要求，所以卖家可以根据自身情况进行抉择是否进行VAT递延的申请。